МСФО IFRS 15 учет договоров продажи с обратной покупкой (часть 1)
Программа экзамена Дипифр в части признания выручки (МСФО IFRS 15) содержит требование к студентам знать особенности учета четырех видов сделок, среди которых есть договоры с обратной покупкой. При этом в учебных пособиях эта тема раскрыта недостаточно понятно, а в некоторых случаях и недостаточно полно. Большинство авторов учебных пособий просто повторяют положения стандарта, не приводя детальные пояснения. Это и понятно, статистика тестирования этой темы с момента выхода МСФО IFRS 15 нулевая, гораздо важнее изучить основные положения МСФО по признанию выручки. Тем не менее, и эта тема когда-нибудь будет вынесена на экзамен. Для тех же, кто изучает МСФО не для сдачи экзамена, тоже будет интересно разобраться в принципах учета подобных сделок.
Беспроцентный займ сотруднику — нюансы бухгалтерского учета по МСФО
В некоторых случаях компании могут выдавать займы с нулевой процентной ставкой (беспроцентные займы). Как правило, рыночные ставки процента бывают выше нуля, то есть беспроцентные займы это займы на нерыночных условиях. Такие займы выдаются связанным сторонам, например, это займы между компаниями, входящими в одну группу (внутрифирменные займы) или займы, выданные сотрудникам компании. МСФО IFRS 9 «Финансовые инструменты» требует, чтобы все финансовые инструменты первоначально признавались по справедливой стоимости. Что делать, если займы предоставляются по процентным ставкам ниже рыночных? Ведь в случае беспроцентного займа цена сделки (transaction price) не является справедливой стоимостью такого финансового инструмента.
Как сдать Дипифр РУС во второй раз и в декабре 2022 года?
Будущее экзамена Дипифр на русском языке сейчас довольно туманно. Тем, кто сдавал этот экзамен и не смог это сделать с первого раза, всё-таки стоит попробовать его пересдать. Россиянам и белорусам, кто еще не сдавал этот экзамен, на мой взгляд, сейчас лучше выбрать что-то другое. Конечно, можно поехать в РК для сдачи Дипифр, но «вес» этого британского сертификата в России с каждым годом будет, скорее всего, снижаться. Возможно, что значение сертификата Дипифр будет снижаться не только в России, но и в других странах бывшего СССР. Данная статья написана с целью помочь тем, кто сдает Дипифр РУС во второй или более раз, всё-таки закончить начатое.
Дипифр июнь 2022, разбор решения вопроса Гамма
Июньский экзамен Дипифр РУС в 2022 году в России не проводился, но был проведен в некоторых других странах. В целом экзамен был, скорее, сложным по содержанию, так что российским студентам в каком-то смысле повезло. На мой взгляд, вопрос 2 Гамма был самым сложным на этом экзамене. Первая задача вопроса касалась новой, ранее не тестировавшейся темы выплаты долевыми инструментами с правом выбора работником способа оплаты. Вряд ли кто-то возразит, что новая тема всегда сложнее для ответа. Вторая задача касалась переоценки недвижимости и отложенных налогов по этой операции и была очень объемной. Судя по количеству расчетов и объяснений, правильнее было бы выделить на эту задачу 15 баллов, то есть на 5 баллов больше, чем выделил экзаменатор. Это означало, что знающие студенты были в невыгодном положении: времени сделать все расчеты и объяснения было недостаточно.
Читать решение вопроса Гамма на экзамене Дипифр в июне 2022 года
МСФО IFRS 15 или МСФО 37: гарантийные обязательства в бухгалтерском учете
Производители сложных изделий (транспорт, оборудование, бытовая техника) обычно предоставляют покупателям гарантию качества на свою продукцию в течение определенного срока. Кроме того, производители могут предоставлять дополнительные услуги по техническому обслуживанию своей продукции. В обоих случаях продавец берет на себя обязательства по ремонту или замене изделия с неисправностью. Это гарантийные обязательства продавца в отношении проданного товара. Как эти обязательства учитываются в соответствии с МСФО?
Биологические активы это МСФО 41, плодоносящие растения — МСФО (IAS) 16
Биологические активы это живые растения и животные, учет которых регулируется МСФО IAS 41 «Сельское хозяйство». Основное отличие биологических активов от других видов активов это их способность к биологической трансформации.
В 2014 году было принято изменение к МСФО 41, в соответствии к которым плодоносящие растения (bearer plants) были выведены из-под действия МСФО 41, и теперь эти растения учитываются в соответствии с МСФО 16 «Основные средства». В учебных материалах для подготовки к экзамену Дипифр этой теме уделено в лучшем случае несколько слов. Чем же отличаются плодоносящие растения от других биологических активов? Какие это растения? Почему было принято решение учитывать их как другие основные средства?
МСФО IFRS 13 оценка справедливой стоимости нефинансовых активов
При оценке справедливой стоимости нефинансовых активов МСФО (IFRS) 13 использует концепцию наилучшего и наиболее эффективного использования. Эта концепция предполагает, что цена, которую покупатель заплатит за актив и цена, которую согласится принять продавец, основана на наиболее прибыльном использовании актива. Вопрос на эту тему появился в июньскую сессию Дипифр 2021 года и, вероятно, это был самый сложный вопрос на экзамене. Этой теме уделено мало внимания в учебных материалах Дипифр, и ранее эта тема на Дипифр не встречалась. При этом на более сложном экзамене ACCA по бухучету Strategic Business Reporting (SBR) этот вопрос тестировался неоднократно.
Признание затрат на выполнение договора в качестве актива МСФО (IFRS) 15, часть 2
Компании должны капитализировать определенные затраты согласно пунктам 91 и 95 стандарта МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями», а именно: 1) дополнительные затраты, связанные с заключением договора и 2) затраты на выполнение договора. Какие затраты, связанные с заключением договора должны быть капитализированы, было разобрано в предыдущей статье. Тема данной статьи: признание затрат на выполнение договора в качестве актива.
Признание затрат по договору в качестве активов МСФО (IFRS) 15 (часть 1)
МСФО IFRS 15 «Выручка» требует признавать в качестве актива определенные затраты (contract costs), которые компании несут в отношении договоров с покупателями. Эта тема входит в программу экзамена Дипифр, но в учебниках разных авторов занимает в лучшем случае одну страницу. Без дополнительных пояснений не так просто понять, какие затраты стандарт по выручке требует капитализировать. Так как эта тема еще не выносилась на экзамен Дипифр, то и задач на эту тему в учебных материалах нет. В приложениях к МСФО IFRS 15 есть два иллюстративных примера по этой теме, из которых можно понять, что имели в виду разработчики стандарта.
ЧИТАТЬ далее о капитализации затрат в соответствии с МСФО 15
Консолидированный ОФП на экзамене Дипифр в декабре 2020 года
Консолидационный вопрос на декабрьской сессии 2020 года был, по моему мнению, средним по сложности. Условная выплата, учет расходов на приобретение, продажи от дочерней компании к материнской компании и обесценение гудвила в разрезе трех ЕГДС — всё это уже было раньше, хотя и не в таком сочетании. Обесценение гудвила по ЕГДС не было с июня 2017 года. Примечание было только одно: расчет актуарного убытка по пенсионному плану материнской компании.
ЧИТАТЬ далее про консолидацию на декабрьском экзамене Дипифр 2020
